Suele ser habitual que los trabajadores tengan muchas dudas o consultas relativas a la aplicación de este impuesto en su nómina. Es por ello que en este artículo vamos a tratar de clarificar y reflexionar sobre las diferentes prácticas en este sentido.
1. ¿Qué es el IRPF?
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es un tributo anual fundamental en España que grava los ingresos obtenidos por las personas físicas en un año natural de enero a diciembre.
Es la empresa la que tiene la obligación de aplicar y retener el IRPF a cada trabajador en su nómina según los ingresos percibidos durante un año, deduciendo así del bruto de la nómina una cantidad que deberá ingresar en tiempo y plazo en la Agencia tributaria.
Estas declaraciones que realiza la empresa, son pagos a cuenta de la futura declaración de la renta que deberá presentar cada trabajador.
Es importante remarcar que, si la empresa no cumple con la obligación de retener anualmente según los ingresos percibidos por el trabajador durante un año fiscal, será este el que deberá ingresar la diferencia en su declaración de la renta y la empresa será sancionada por la administración.
2. ¿Cómo la empresa sabe lo que debe retener por IRPF a cada trabajador?
En base a las modificaciones que plantee el gobierno se publican nuevas regulaciones y modificaciones de la ley que afectan al cálculo del tipo de IRPF. Es vital que la empresa esté al corriente de estas modificaciones para cumplir correctamente con esta obligación para con sus trabajadores.
Para obtener este porcentaje se tendrán en cuenta los ingresos brutos restando las deducciones reconocidas por ley, como por ejemplo la aportación de cotización a la Seguridad Social que efectúa el trabajador. El tipo de IRPF siempre es un porcentaje que se aplicará sobre la Base de IRPF.
3. ¿Qué significa anualizar el tipo de IRPF?
Para calcular correctamente el tipo de IRPF se deberá tener en cuenta no sólo el bruto anual pactado sino además los pagos variables percibidos durante el año anterior.
Con tal de garantizar una retención sostenida y estable que no varíe el neto de los trabajadores en exceso, suele ser práctica habitual y recomendada anualizar el tipo de IRPF.
Existen dos situaciones en las que esta practica debe tenerse muy en cuenta:
- Principio de año: Es obligatorio hacer un cálculo anual del tipo de IRPF con los parámetros antes descritos: bruto + variable año anterior o bruto + los variables que el trabajador va ha percibir en el año en curso si la empresa ya los conoce, y estos son superiores a los del año anterior.
- Nueva alta durante el año: La empresa en principio sólo tiene obligación de retener por las cantidades que el trabajador percibida de la relación laboral con la misma. No obstante, es conocido que un trabajador con más de un pagador suele tener que pagar en su declaración de la renta. Para minimizar o llegar a evitar esta situación si la empresa anualiza el tipo de IRPF como si el trabajador hubiera estado todo el año se consigue que este finalmente pueda llegar a no tener que abonar nada en su renta.
4. ¿Qué es la regularización del tipo de IRPF?
La regularización del IRPF se refiere a la revisión y modificación del tipo de IRPF en la nómina de los trabajadores. El objetivo es ir ajustando el porcentaje de IRPF adecuándolo a las diferentes situaciones que un trabajador puede experimentar durante el año fiscal. Como, por ejemplo:
• Percibir más salario: subida salarial o variables superiores a los del año anterior
• Percibir menos salario: posible reducción de la jornada de trabajo o percibir menos variables que el año anterior
• El nacimiento/adopción/acogida de un descendiente
• El reconocimiento de una discapacidad del propio trabajador o familiar directo (ascendente o descendente con convivencia)
• Movilidad geográfica
• Si destina cantidades a la adquisición/rehabilitación de vivienda habitual (no teniendo unos ingresos superiores a 33.007,20€/año)
• Pensiones compensatorias en favor del cónyuge y/o anualidades por alimentos en favor de los hijos
• Tener la custodia total de los descendientesEs obligación del trabajador comunicar a su empresa a través del Modelo 145, cualquiera de estas situaciones, con tal que la empresa sea conocedora y pueda actuar en consecuencia.
5. ¿ Cuándo se debe aplicar la regularización del tipo de IRPF?
La Agencia Tributaria establece que cuando se sucede uno de los eventos listado en la pregunta anterior deberá calcularse y aplicar el nuevo tipo de IRPF de dicha regularización en la nómina del trabajador.
No obstante, desde Rosclar nos inclinamos a realizar estas revisiones de forma mensual, debido a que la experiencia nos demuestra que existe una gran variabilidad de eventos en la nómina que afectan al IRPF. Con el propósito de evitar cambios drásticos que perjudiquen al neto que el trabajador está acostumbrado a percibir y no desequilibre su economía personal, siendo una forma más de cuidar a los empleados. Además, esto ayuda a que en final de año reducir exponencialmente las variaciones en este sentido.
6. ¿Si en diciembre, el tipo de IRPF, disminuye considerablemente, significa que se ha calculado de forma incorrecta durante todo el año?
No. Como ya hemos mencionado el tipo de IRPF se calcula en base a unas previsiones de ingresos anuales y se va ajustando durante el año en base a los eventos que afectan al trabajador. No es hasta diciembre que la empresa realmente tiene conocimiento fehaciente de los ingresos reales del trabajador y es, por tanto, en ese momento, que se realiza la regularización final del tipo de IRPF.
De ahí la importancia de aplicar las regularizaciones regularmente o cuando sucede un evento. Así como verificar que nuestros ingresos no han sufrido grandes cambios con el ejercicio anterior.
7. ¿Todo el salario debe tributar o tributa igual?
No, existen conceptos salariales y retributivos por los que el trabajador no tiene obligación de tributar por su totalidad o por una parte. Debemos distinguir entre aquellos conceptos exentos o aquellos que reducen la base de IRPF.
Ya hemos mencionado las cotizaciones a la seguridad social y podemos añadir otros ejemplos como:
• Indemnizaciones por despido (Acta de conciliación mediante)
• Dietas y locomoción
• Retribución flexible (vincular al artículo de retribución flexible)
• Ingresos percibidos por trabajos en el extranjero (7p)
• Ingresos percibidos con devengos superiores al año (Rendimiento irregular)
8. ¿Afecta a la retención el lugar en el que tributo?
Si, ya que en España hay algunas regiones que tienen un método o aplicación de los tipos de retención diferentes. Por lo que hay que distinguir si se reside en cualquiera de las provincias del País Vasco o en Navarra del resto de España.
Además, hay que tener en cuenta que cada comunidad autónoma tiene cierto control sobre algunos tramos y esto se aplica directamente en la declaración de la renta anual de cada persona.
Es esencial mantenerse informado sobre las actualizaciones, cumplir con las obligaciones fiscales y estar atento a los cambios en el IRPF en la nómina. En Rosclar tenemos una gran experiencia gestionando un gran número de nóminas por lo que no dudes en contactarnos, será un placer asesorarte.
