La tributación sobre los rendimientos económicos del trabajo sobre los trabajadores considerados No Residentes en España se rige por la conocida popularmente «Ley Beckham,» oficialmente conocida como el «régimen fiscal de los impatriados».
Esta ley ha sido objeto de atención y controversia en España desde su creación en 2005. Este régimen especial de impuestos se diseñó originalmente para atraer a profesionales altamente calificados, incluyendo deportistas extranjeros, con la promesa de ventajas fiscales significativas. A lo largo de los años, ha sufrido cambios y reformas, y genera muchas dudas al respecto. En este artículo, exploraremos la Ley Beckham y abordaremos estas cuestiones clave desde el punto de vista de la nómina.
Debemos distinguir inicialmente 3 conceptos que aunque parecidos no son iguales:
- No residente
- No residente por acogerse al Régimen Especial de No Residentes (Ley Beckham)
- Residente Fiscal
1. ¿Qué es la Ley Beckham y cuál es su origen?
La Ley Beckham, que lleva el nombre del famoso futbolista británico David Beckham, fue creada para atraer talento extranjero a España.
Ofrecía ventajas fiscales sustanciales a los impatriados, incluyendo un tipo impositivo fijo del 24% en sus ingresos generados en España durante los primeros cinco años de
residencia. Esto significaba que los impatriados pagaban impuestos sólo sobre una parte de sus ingresos, lo que resultaba en una carga fiscal considerablemente menor en comparación con los residentes fiscales normales en España.
2. ¿Cuándo una persona se considera No Residente fiscal en España?
- Cuando permanezca menos de 183 días, durante el año natural, en el territorio español.
- Cuando no radique en España el núcleo principal de sus actividades o intereses económicos de forma directa o indirecta.
- Cuando no resida habitualmente en España el cónyuge y los hijos no menores de edad que dependan de esa persona física.
3. ¿Hay diferentes tipos de No Residentes?
Si, debemos distinguir entre los No Residentes y los No Residentes Especiales.
No Residentes. Debemos distinguir en esta categoría 2 tipologías:
o EU
o NONE EU
En estos dos casos la ley se aplica de forma temporal hasta que uno de los 3 requisitos anteriores deja de ser cierto, habitualmente porque permanecen más de 183 días en territorio español. Es decir, un empleado puede iniciar su relación laboral con una empresa siendo No Residente y durante el mismo ejercicio pasar a ser considerado Residente y por tanto aplicarle los criterios que ya explicamos en nuestro anterior artículo sobre IRPF.
No Residentes Especiales:
Previa solicitud a la Agencia Tributaria mediante un modelo oficial específico y la demostración que se cumplen todos los requisitos, la administración podrá reconocer y certificar que esa persona física puede aplicar la ley de No Residentes durante un periodo máximo de 5 años.
4. ¿El porcentaje de retención es el mismo para todos los No Residentes?
No, dependerá de dónde provenga el trabajador.
Los trabajadores que provengan de la Unión Europea tributaran un 19% sobre su Base de retenciones, siempre y cuando no sean No Residentes Especiales.
Los trabajadores externos a la UE tributarán a un 24%.
Los No Residentes Especiales, independientemente de su origen tributaran por un 24%.
5. ¿Existe algún límite en la Base liquidable?
Si, para aquellos que superen los 600.000€ anuales, el exceso a partir de esa cantidad tributará por un 47%.
6. ¿Los planes de pensiones se ven afectados bajo la Ley Beckham?
Los contribuyentes que se acogen a la Ley Beckham no están exentos de pagar impuestos sobre las contribuciones a los planes de pensiones. Los beneficios fiscales asociados a los planes de pensiones en España se aplican en función de la normativa fiscal general, independientemente del régimen fiscal al que estén sujetos los contribuyentes.
7. Y finalmente, ¿Cómo afecta a la prestación por Nacimiento de los No Residentes?
Los progenitores que se acojan a la Ley Beckham no están exentos de pagar durante la baja por nacimiento/adopción. La baja por maternidad y paternidad en España es independiente de los regímenes fiscales especiales como la Ley Beckham. Las prestaciones económicas que se otorgan durante la baja por nacimiento/adopción se
basan en los ingresos cotizados a la Seguridad Social y siguen las regulaciones vigentes.
Si sigues teniendo dudas o necesitas un asesoramiento no dudes en contactar con nuestros expertos, ofrecemos una variedad de servicios de consultoría negocios y será un placer guiarte en cualquier paso que debas enfrentar en España.
